Versteuern Sie Gewinne, die Sie ohnehin investieren wollen?
Dann zahlen Sie Steuern auf Kapital, das in zwei Jahren in einer Anlage stecken soll. Genau diese Reihenfolge dreht § 7g EStG um.
§ 7g EStG · Photovoltaik-Direktinvestment
Investitionsabzugsbetrag nutzen: Steuerlast heute senken, morgen in Photovoltaik investieren
Der Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach § 7g EStG: Bis zu 50 % einer geplanten Investition mindern Ihren Gewinn, bevor die Anlage gekauft ist. SEICON verbindet diesen Effekt mit einem realen Sachwert: einer Photovoltaikanlage, die über Jahrzehnte Strom und Erträge produziert.
- bis 50 %vorab gewinnmindernd
- + bis 40 %Sonderabschreibung
- 3 WirtschaftsjahreFrist bis Ende des dritten Folgejahres
- 20+ JahreNutzungsdauer der Anlage
Wir strukturieren die Investition. Die steuerliche Bewertung trifft Ihr Steuerberater – auf Wunsch gemeinsam mit uns.
360° Energiepartner
Planung, Bau, Betrieb und Stromvermarktung aus einer Hand
Auf einen Blick
- Was es ist: Der Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach § 7g EStG erlaubt kleinen und mittleren Betrieben, bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten einer geplanten Investition vorab gewinnmindernd abzuziehen.
- Die Grenzen: Der steuerliche Gewinn des Betriebs darf 200.000 € nicht übersteigen, die Summe offener Abzugsbeträge ist je Betrieb auf 200.000 € begrenzt.
- Die Frist: Die Investition muss bis zum Ende des dritten auf das Abzugsjahr folgenden Wirtschaftsjahres tatsächlich umgesetzt werden, sonst wird der Abzug rückgängig gemacht.
- Der Hebel: Im Anschaffungsjahr kommen bis zu 40 % Sonderabschreibung hinzu. In Summe werden so oft über 70 % der Investition innerhalb von zwei Jahren steuerlich wirksam.
- Das Investitionsziel: Eine entsprechend strukturierte PV-Direktinvestition kann grundsätzlich ein begünstigtes Wirtschaftsgut nach § 7g EStG darstellen und liefert zusätzlich planbare Erträge aus Stromverkauf oder Eigenverbrauch. Die individuelle steuerliche Prüfung erfolgt durch den Steuerberater.
Standortbestimmung
Drei Fragen, die über Ihre Steuerlast in diesem Wirtschaftsjahr entscheiden
Wissen Sie, wie hoch Ihr steuerlicher Gewinn wirklich ist?
Für die 200.000-€-Grenze zählt der steuerliche Gewinn inklusive außerbilanzieller Korrekturen – etwa der Gewerbesteuer-Hinzurechnung. Viele Betriebe prüfen nur die Bilanz und liegen daneben.
Haben Sie ein Investitionsziel, das sich selbst trägt?
Ein Abzugsbetrag ohne belastbares Projekt ist eine gestundete Steuer mit Rückabwicklungsrisiko. Eine Photovoltaikanlage produziert dagegen 20 Jahre und länger.
Wirkung in Zahlen
So läuft die Steuerwirkung über zwei Wirtschaftsjahre
Vereinfachtes Beispiel: geplante Photovoltaik-Investition über 200.000 €, Anschaffung im Folgejahr, betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer 20 Jahre.
-
Jahr 1
Abzugsjahr
−100.000 €
Investitionsabzugsbetrag von 50 % der geplanten Anschaffungskosten. Der Gewinn sinkt, bevor Kapital gebunden ist.
-
Jahr 2
Anschaffungsjahr
−45.000 €
Hinzurechnung und Herabsetzung der Anschaffungskosten heben sich auf. Wirksam werden Sonderabschreibung (40 % von 100.000 €) und lineare Abschreibung.
-
Summe
Nach zwei Jahren
145.000 €
gewinnmindernd berücksichtigt – rund 72 % der Investitionssumme, während die Anlage bereits Strom produziert.
| Wirtschaftsjahr | Vorgang | Gewinnwirkung |
|---|---|---|
| Jahr 1 | Investitionsabzugsbetrag, 50 % von 200.000 € | −100.000 € |
| Jahr 2 | Hinzurechnung des Abzugsbetrags | +100.000 € |
| Jahr 2 | Herabsetzung der Anschaffungskosten | −100.000 € |
| Jahr 2 | Sonderabschreibung, 40 % der herabgesetzten Kosten | −40.000 € |
| Jahr 2 | Lineare Abschreibung, 5 % von 100.000 € | −5.000 € |
| Summe | Steuerlich wirksam nach zwei Jahren | −145.000 € |
Vereinfachte Darstellung ohne Berücksichtigung des individuellen Steuersatzes, der Gewerbesteuer und der Anschaffungsmonate. Die lineare Abschreibung wird im Anschaffungsjahr zeitanteilig gekürzt. Keine steuerliche Beratung.
Selbstcheck
Fünf Voraussetzungen – prüfen Sie in einer Minute
- Gewinngrenze. Der steuerliche Gewinn des Betriebs liegt im maßgeblichen Wirtschaftsjahr nicht über 200.000 €.
- Art des Wirtschaftsguts. Die Investition ist ein bewegliches, abnutzbares Wirtschaftsgut des Anlagevermögens. Eine entsprechend strukturierte PV-Direktinvestition kann das grundsätzlich erfüllen.
- Nutzung. Das Wirtschaftsgut wird im Anschaffungsjahr und im Folgejahr vermietet oder ausschließlich beziehungsweise fast ausschließlich betrieblich genutzt.
- Höchstbetrag. Die Summe der noch nicht aufgelösten Abzugsbeträge bleibt je Betrieb unter 200.000 €.
- Umsetzung. Die Investition erfolgt bis zum Ende des dritten auf das Abzugsjahr folgenden Wirtschaftsjahres.
Zum Abhaken vor dem Steuerberatergespräch: Entscheider-Check herunterladen →
Das Investitionsziel
Warum Photovoltaik das stärkere Investitionsziel ist
Ein Steuereffekt verpufft, wenn das Investitionsziel nur ein Vehikel ist. Photovoltaik ist das Gegenteil davon: Die Anlage erzeugt ein Produkt, das jeden Tag gebraucht wird, unabhängig von Konjunktur und Börsenstimmung.
- Nachfrage statt Spekulation. Strom wird täglich benötigt und abgenommen.
- Planbare Erlöse. Langfristige Stromabnahmeverträge (PPAs) mit fixierten oder indexierten Preisen.
- Kalkulierbare Kosten. Betrieb und Wartung sind über die Laufzeit gut abschätzbar.
- Realer Sachwert. Technische Lebensdauer von 20 bis 30 Jahren, physisch vorhanden und versicherbar.
- Doppelter Nutzen. Eigenverbrauch senkt gleichzeitig Ihre Energiekosten.
Passend dazu: Photovoltaik für Unternehmen · Freiflächen-Photovoltaik · Gewerbestrom · Carbon Credits
Investmentformen
Welche Struktur zum Investitionsabzugsbetrag passt – und welche nicht
Der Abzugsbetrag verlangt ein Wirtschaftsgut im eigenen Betriebsvermögen. Diese Unterscheidung entscheidet darüber, ob der steuerliche Effekt überhaupt greift.
SonnenPaket
Direktinvestment in eine eigene Anlage
- Anlage im eigenen Betriebsvermögen
- Projektplanung, Bau und Betrieb durch SEICON
- klare Projektkalkulation je Anlage
- Grundlage für Abzugsbetrag und Sonderabschreibung
Fondsbeteiligung
Diversifikation über mehrere Projekte
- Portfolioansatz statt Einzelanlage
- professionelles Management und Reporting
- kein direkt zurechenbares Wirtschaftsgut
Green Bond
Planbare Zinsstruktur
- feste Laufzeit, projektbasierte Mittelverwendung
- transparente Struktur ohne Betriebsaufwand
- kein Bezug zum Investitionsabzugsbetrag
Sinnvoll, wenn
- Ihr Betrieb Gewinn ausweist und unter der Gewinngrenze liegt
- eine Investition in den nächsten Wirtschaftsjahren ohnehin geplant ist
- Sie Kapital in Sachwerte statt in Steuerzahlungen lenken wollen
- Sie eine Perspektive über 20 Jahre denken, nicht über 20 Monate
Nicht sinnvoll, wenn
- die Investition nur wegen des Steuereffekts erfolgen soll
- der steuerliche Gewinn über 200.000 € liegt
- die Umsetzung innerhalb der gesetzlichen Investitionsfrist unrealistisch ist
- die Anlage überwiegend privat genutzt würde
Aus der Praxis
Drei Punkte, an denen der Abzugsbetrag in der Betriebsprüfung kippt
Die Gewinngrenze wird falsch gerechnet
Maßgeblich ist der steuerliche Gewinn einschließlich außerbilanzieller Korrekturen. Der Bundesfinanzhof hat das mit Urteilen vom 1. Oktober 2025 (X R 16/23 und X R 17/23) bestätigt. Wer nur den Bilanzgewinn prüft, entdeckt die Überschreitung erst in der Prüfung.
Die Frist läuft aus
Bleibt die Investition bis zum Ende des dritten auf das Abzugsjahr folgenden Wirtschaftsjahres aus, wird der Abzug im Ursprungsjahr rückgängig gemacht. Die Steuernachzahlung kommt dann mit Zinswirkung. Ein belastbarer Projektzeitplan ist deshalb Teil der Struktur.
Die Nutzung stimmt nicht
Die Anlage muss im Anschaffungsjahr und im Folgejahr vermietet oder ausschließlich beziehungsweise fast ausschließlich betrieblich genutzt werden. Bei Photovoltaik ist mehr als geringfügiger privater Stromverbrauch schädlich. Bei nach § 3 Nr. 72 EStG steuerbefreiten Einnahmen kann ein Abzugsbetrag ausgeschlossen sein.
Ablauf
Von der Anfrage zur laufenden Anlage
- 01
Erstgespräch
Wir klären Investitionsvolumen, Zeitfenster und Standortoptionen. 20 Minuten genügen für eine erste Einordnung.
- 02
Projektstruktur
Sie erhalten eine Projektkalkulation mit Investitionssumme, Ertragsprognose und Zeitplan – als Grundlage für Ihren Steuerberater.
- 03
Umsetzung
Planung, Genehmigung, Bau und Netzanschluss übernimmt SEICON als Generalunternehmer.
- 04
Betrieb und Vermarktung
Monitoring, Wartung und Stromvermarktung über Abnahmeverträge – die Investition trägt sich operativ.
FAQ
Häufige Fragen zum Investitionsabzugsbetrag
Was ist der Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG?
Der Investitionsabzugsbetrag erlaubt kleinen und mittleren Betrieben, bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten einer geplanten Investition vorab gewinnmindernd abzuziehen – also bevor das Wirtschaftsgut angeschafft ist. Es handelt sich um ein steuerliches Wahlrecht im Einkommensteuergesetz, nicht um ein Sondermodell.
Wie hoch ist der Investitionsabzugsbetrag und welche Grenzen gelten?
Abziehbar sind bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten. Voraussetzung ist ein steuerlicher Gewinn von höchstens 200.000 € im maßgeblichen Wirtschaftsjahr. Die Summe aller noch nicht aufgelösten Abzugsbeträge ist je Betrieb ebenfalls auf 200.000 € begrenzt.
Spare ich damit Steuern oder verschiebe ich sie nur?
Zunächst wirkt der Abzugsbetrag als Vorverlagerung: Aufwand wird in ein früheres Jahr gezogen, das schafft Liquidität. Zu einer echten Ersparnis wird der Effekt, wenn der Steuersatz im Abzugsjahr höher ist als in den Jahren der späteren Besteuerung – etwa durch Progressionsunterschiede oder die stufenweise Absenkung der Körperschaftsteuer ab 2028. Zusätzlich wirkt die Sonderabschreibung von bis zu 40 %.
Kann ich den Abzugsbetrag für eine Photovoltaikanlage nutzen?
Eine entsprechend strukturierte PV-Direktinvestition kann grundsätzlich ein begünstigtes Wirtschaftsgut nach § 7g EStG darstellen. Die Anlage muss im Anschaffungsjahr und im Folgejahr vermietet oder ausschließlich beziehungsweise fast ausschließlich betrieblich genutzt werden. Bei nach § 3 Nr. 72 EStG steuerbefreiten Einnahmen kann ein Abzugsbetrag ausgeschlossen sein, ebenso bei mehr als geringfügiger privater Stromnutzung. Die individuelle steuerliche Prüfung erfolgt durch den Steuerberater.
Funktioniert das auch bei Fondsbeteiligungen oder Anleihen?
Nein. Der Abzugsbetrag setzt ein Wirtschaftsgut voraus, das dem eigenen Betrieb zuzurechnen ist. Fondsanteile und Anleihen erfüllen das nicht. Für Anteile an einer bereits bestehenden Photovoltaik-Gesellschaft hat der Bundesfinanzhof den Abzug ebenfalls verneint. Relevant ist deshalb das Direktinvestment in eine eigene Anlage.
Was passiert, wenn die Investition nicht umgesetzt wird?
Dann wird der Abzugsbetrag im Jahr des Abzugs rückgängig gemacht. Der Steuerbescheid wird geändert, die Nachzahlung fällt mit Zinswirkung an. Deshalb gehört zu jeder Struktur ein realistischer Projektzeitplan innerhalb der gesetzlichen Investitionsfrist.
Wie entstehen die Erträge aus dem Photovoltaik-Investment?
Aus der Stromproduktion der Anlage, aus langfristigen Stromabnahmeverträgen mit fixierten oder indexierten Preisen und – bei Eigenverbrauch – aus vermiedenen Strombezugskosten. Dagegen stehen kalkulierbare Betriebs- und Wartungskosten.
Kann ich den Investitionsabzugsbetrag noch für ein zurückliegendes Jahr bilden?
Das ist im Grundsatz möglich, solange der Steuerbescheid des betreffenden Jahres verfahrensrechtlich noch änderbar ist und die Voraussetzungen in diesem Wirtschaftsjahr vorlagen. Ob das in Ihrem Fall zutrifft, prüft Ihr Steuerberater.
Gilt das auch für Batteriespeicher?
Ein Batteriespeicher ist ebenfalls ein bewegliches, abnutzbares Wirtschaftsgut des Anlagevermögens und kann bei betrieblicher Nutzung grundsätzlich begünstigt sein, allein oder in Kombination mit einer Photovoltaikanlage. Es gelten dieselben Voraussetzungen zu Gewinngrenze, Nutzung und Investitionsfrist.
Bis wann muss ich handeln?
Der Abzugsbetrag wird im Rahmen der Gewinnermittlung für das jeweilige Wirtschaftsjahr geltend gemacht. Die Investitionsabsicht sollte also vor dem Jahresabschluss geklärt sein. Wer die Anlage bis Ende 2027 anschafft, bewegt sich zusätzlich im befristeten Zeitfenster verbesserter Abschreibungsregeln.
Die Inhalte dieser Seite dienen der allgemeinen Information und stellen keine steuerliche oder rechtliche Beratung dar. Ob und in welcher Höhe ein Investitionsabzugsbetrag genutzt werden kann, hängt vom Einzelfall ab und ist mit dem Steuerberater abzustimmen. Grundlagen: § 7g EStG, § 3 Nr. 72 EStG, BMF-Schreiben vom 15.06.2022 zu § 7g EStG, BMF-Schreiben vom 17.07.2023 zur Steuerbefreiung für Photovoltaikanlagen sowie BFH-Urteile vom 1. Oktober 2025 (X R 16/23, X R 17/23). Rechtsstand 2026.
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Entscheider-Check: Investitionsabzugsbetrag kompakt
Was Unternehmen vor einer geplanten Investition wissen müssen. Zum Abhaken vor dem Gespräch mit dem Steuerberater, ohne Werbetext.
- Wie der Investitionsabzugsbetrag die Steuerlast verschiebt
- Die vier Voraussetzungen, die über die Nutzung entscheiden
- Die drei Schritte von der Bildung bis zur Auflösung
- Rechenbeispiel: Wirkung auf den Gewinn
- Fünf Fragen vor der Bildung eines Abzugsbetrags
PDF · 7 Seiten
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Prüfen Sie, was der Investitionsabzugsbetrag in Ihrem Fall bewegt
Sagen Sie uns Ihr geplantes Investitionsvolumen und Ihr Zeitfenster. Sie erhalten eine erste Einordnung und ein Rechenbeispiel auf Basis Ihrer Größenordnung – als Grundlage für das Gespräch mit Ihrem Steuerberater.
- Einordnung Ihres Investitionsvolumens und der Fristen
- Projektoptionen: Dachfläche, Freifläche oder SonnenPaket
- Ertragsprognose und Investitionsrechnung je Projekt
- Auf Wunsch gemeinsames Gespräch mit Ihrem Steuerberater
Robert Krüger verantwortet die B2B-Projekte im Bereich Erneuerbare und meldet sich persönlich zurück – mit einer Einschätzung, nicht mit einem Katalog. Ihre Angaben nutzen wir ausschließlich zur Beantwortung Ihrer Anfrage.
Steuerpotenzial prüfen lassen
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